“Todos los contribuyentes que son seleccionados para fiscalización son los que presentan un riesgo determinado a través de variables, ratios, indicadores e índices”, expresó Díaz, quien agregó que a esto se suman las auditorías por denuncias, aunque la cantidad de estas es bajo.
Óscar Hernández, intendente de Fiscalización, reforzó la información diciendo que en redes sociales una pregunta constante es “por qué la SAT siempre va contra los pequeños contribuyentes o contra la economía informal”, a lo cual respondió que “los planes de fiscalización van enfocados a todos los contribuyentes, sean grandes, medianos o pequeños”.
Agregó que “la discrecionalidad no existe” y que “no pueden seleccionar un caso bajo una discreción que puedan tener”.
Por el contrario, explicó que los sistemas informan, con base en factores de riesgo, quiénes son los contribuyentes, dependiendo el sector, que son seleccionados para fiscalizar.
En todo caso, reconoció que antes sí se fiscalizaba principalmente a los que pagaban más, porque tenían más potencial de recaudación, pero ahora fiscalizan a los que no pagan o pagan menos en general.
“Por eso es importante la división por sector económico y el tamaño de las compañías”, enfatizó.
En este contexto, el Índice de Presión Tributaria (IPT) es relevante, pues se calcula a través de la recaudación propia y la cobrada a través de retenciones y el Impuesto al Valor Agregado (IVA), total que se divide entre los ingresos brutos.
Para esto se establecen rangos de ingresos y se comparan dentro de cada sector económico, dependiendo de los ingresos y otras cualidades:
- Por ejemplo, es mejor comparar a los contribuyentes que se desarrollan en el norte, diferenciados a los del occidente o de la parte central del país, y eso permite determinar la más baja o nula presión tributaria.
Tasa Efectiva del ISR
De acuerdo con los funcionarios, la Tasa Efectiva del Impuesto Sobre la Renta (ISR) es aquella que se calcula con la información manifestada en la última declaración anual de este tributo correspondiente al ejercicio fiscal en cuestión, mediante la división del impuesto determinado entre los ingresos gravados.
De acuerdo con Díaz, para establecer la Tasa Efectiva del ISR:
- Dividen el ISR del período dentro de los ingresos de ese mismo lapso, tomando en cuenta lo pagado en el ISR anual, los pagos a cuenta y las acreditaciones de esos pagos a cuenta.
- Para hacer un buen análisis de cada contribuyente, obtienen el promedio del sector económico, sección geográfica y/o del tamaño, además del número de contribuyentes dentro de estas características, para clasificarlos y compararlos, según el resultado promedio.
Padrón de contribuyentes especiales de ISR
De acuerdo con datos de la SAT, el padrón de contribuyentes especiales de ISR suma 7 mil 80 tributantes entre:
- Especial grande, especial mediano, especial central, especial occidente, especial nororiente y especial sur
De los 7 mil 80, el 84% paga ISR sobre utilidades lucrativas y el 16% está afecto al régimen opcional simplificado.
Tipologías de evasión fiscal observadas
Estos son algunos escenarios identificados que inciden en la determinación de la Tasa Efectiva del ISR:
- Facturación entre empresas vinculadas para erosionar la base imponible.
- No reportar la totalidad de los ingresos.
- Estrategias abusivas de planificación fiscal.
- Gastos no vinculados a la actividad económica.
- Precios de transferencia internos.
Fernando Suriano, intendente de Recaudación, agregó que el uso de herramientas tecnológicas para identificar, analizar y tener una visión distinta del comportamiento tributario de los contribuyentes es una realidad que se ha dado a conocer.
Por lo que hizo un llamado a los tributantes a conocer sus datos de cumplimiento voluntario y “corregir los comportamientos que no son acordes a lo que manda la Ley”.
Asimismo recomendó analizar esta información porque se puede ser candidatos a una auditoría, pues “el sistema no miente, sino que selecciona”.
