¿Cómo deben prepararse las empresas o contribuyentes para atender una auditoría de la SAT?

Es importante tomar en cuenta que, con el avance de la tecnología y adopción de diversos sistemas informáticos, la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) ha modernizado la forma de hacer su fiscalización con lo que, según las autoridades se enfocan de mejor manera los esfuerzos tanto de fiscalización como de auditorías.

Estos incluyen no solo la Factura Electrónica en Línea (FEL) sino otras herramientas electrónicas que permiten la recopilación más ágil de la información y cruces de datos y modelos de fiscalización por sector económico que identifican diversos riesgos de incumplimiento tributario como patrones de cumplimiento o incumplimiento atípico y comportamientos sospechosos, que permiten una fiscalización enfocada en contribuyentes con mayor riesgo de incumplimiento.

Estas auditorías fiscales son una de las facultades de SAT con el fin de verificar el adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias de parte de los contribuyentes, ha explicado el auditor Óscar Chile Monroy, de la firma MGI Chile Monroy y Asociados.

Dentro del análisis la Administración Tributaria revisa la tendencia de la recaudación nacional, la tendencia por sector y lo compara con el contribuyente para establecer al sujeto de fiscalización, expuso Edy Oswaldo Pérez, socio director y socio de impuestos de Grant Thornton Guatemala, en el documento Cierre Fiscal con enfoque empresarial.

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El análisis incluye aspectos como el comportamiento de pago, relación con empresas del grupo, relación con otras empresas de los regímenes del ISR del 25 % o del 7 %, índices financieros y análisis del balance general y estado de resultados, con lo cual el fisco realiza el perfilamiento económico tributario, se agregó.

El fisco ha manifestado su preocupación por comportamientos o patrones de sobrefacturación por servicios en empresas en el régimen del 7 % del ISR, contratos no protocolizados, compañías sin sustancia económica, pagos por uso de regalías e intangibles, uso de empresas en paraísos fiscales, estudios de precios de transferencia deficientes, se añade en el documento.

Ante las acciones de control que ha implementado el fisco, en dicho documento recomiendan: 

• Hacer un análisis de las operaciones actuales y determinar riesgos.
• Usar la tecnología para proyectar resultados y datos fiscales.
• Usar la data disponible para revisar tendencias
• Asegurarse que las posiciones fiscales no sean agresivas
• Revisar constantemente las acciones de control de SAT
• Implementar medidas para resolver áreas de riesgo
• Innovar, revisar y actualizar los planes de negocios y los planes tributarios
• Para los sujetos a control de precios de transferencia, recomiendan presentar información uniforme ante SAT y ante los fiscos de los países de las partes relacionadas (o empresas relacionadas ubicadas en otros países).

¿Cómo prepararse?

Los preparativos para atender una auditoría fiscal van desde hacer de forma oportuna los registros de las operaciones y los documentos de soporte, emitir facturas a los clientes, pedir factura a los proveedores, así como pagos y declaraciones de impuestos respectivos, expone Cilia Castellanos, Senior Manager, International Tax Services, EY Guatemala.

Recomendaciones

Castellanos detalla estas recomendaciones estar preparados para una auditoría de la SAT:

• Conocer derechos y obligaciones: Familiarizarse con las normativas fiscales vigentes y los derechos del contribuyente para saber cómo actuar durante una auditoría. 
• Contar con asesoría especializada: Tener un equipo de contadores, abogados y asesores fiscales que puedan guiar el proceso y facilitar una comunicación efectiva con la autoridad fiscal sobre la posición del contribuyente.
• Implementar controles internos efectivos: Diseñar procedimientos que permitan identificar y corregir errores antes de una auditoría. 
• Documentar todas las operaciones: Mantener un registro detallado de las operaciones financieras, fiscales y laborales, respaldado por contratos y comprobantes. 
• Capacitar al equipo de trabajo: para que comprendan la importancia del cumplimiento fiscal, conozcan los procedimientos establecidos, , y establecer procedimientos claros para atender requerimientos de auditoría.
• Auditorías internas regulares y preventivas: con revisiones periódicas para identificar áreas de riesgo y mejorar procesos. 
• Mantener comunicación profesional: Responder de manera clara, precisa y respetuosa a los requerimientos de la SAT, demostrando disposición para colaborar. 
• Cumplir con todas las declaraciones tributarias: del IVA, ISR, ISO y otros impuestos. Verificar la consistencia entre las declaraciones presentadas y los registros contables.
• Organizar de la documentación fiscal: Las facturas emitidas y recibidas, notas de crédito y débito, contratos y registros bancarios deben estar correctamente archivados y registrados.
• Actualizar los registros contables: Llevar al día los libros contables, conciliaciones mensuales entre los saldos contables y los estados bancarios, y registro de depreciaciones y amortizaciones.
• Cumplir con las obligaciones laborales: como las contribuciones al IGSS, Irtra e Intecap y otras. Tener contratos laborales actualizados y cumplir con el pago de prestaciones.
• Implementar herramientas tecnológicas: Usar programas contables que faciliten la organización y acceso a la información fiscal.

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Por qué debe prepararse

La experta de EY Guatemala, explica la importancia de prepararse para la auditoría fiscal:

• Evitar sanciones y multas porque la falta de preparación puede derivar en ajustes fiscales significativos.
• Cumplir con la normativa legal para garantizar que la empresa opera dentro del marco legal, reduciendo riesgos futuros.
• Proteger la reputación empresarial ya que una auditoría bien manejada refuerza la confianza de los socios comerciales, clientes e inversionistas en la solidez de la empresa.
• Optimizar la gestión interna: Ayuda a identificar áreas de mejora en los procesos contables y administrativos, lo que fortalece el control interno.
• Prevenir interrupciones operativas: Reduce el impacto de la auditoría en las actividades diarias.

Qué se debe evitar durante una auditoría de la SAT

• Proveer información incompleta o errónea porque puede generar desconfianza y llevar a ajustes adicionales o sanciones.
• Ocultar documentos o registros porque la falta de transparencia puede ser interpretada como un acto de resistencia a la acción fiscalizadora.
• Responder sin asesoría adecuada en temas fiscales y legales para evitar respuestas que puedan comprometer la posición de la empresa. 
• Modificar documentos durante la auditoría: Alterar registros mientras la auditoría está en curso puede ser considerado como una infracción.
• Ignorar solicitudes o plazos: No atender los requerimientos o exceder los tiempos establecidos por los auditores deriva en sanciones adicionales. 

Fuente: Información deCilia Castellanos, Senior Manager, International Tax Services, EY Guatemala; Edy Oswaldo Pérez, socio director y socio de impuestos de Grant Thornton Guatemala, en el documento Cierre Fiscal con enfoque empresarial; Óscar Chile Monroy, de la firma MGI Chile Monroy y Asociados.